Tra le innumerevoli operazioni che le imprese possono concludere con le banche possiamo individuare operazioni di prestito bancario. Tra i prestiti a breve rivestono particolare importanza le aperture di credito in c/c e le sovvenzioni con rimborso alla scadenza, tra quelli a medio lungo i mutui con rimborso graduale nel tempo
Le operazioni di prestito con interessi periodici
Le operazioni di prestito, che consentono alle imprese di ottenere i mezzi finanziari di cui necessitano secondo varie forme tecniche, comportano il pagamento di interessi espliciti, corrisposti periodicamente oppure in un’unica soluzione alla scadenza del prestito. Il pagamento degli interessi è periodico quando il prestito è a medio-lungo termine.
L’impresa ricorre a prestiti a medio-lungo termine quando deve effettuare investimenti in fattori produttivi pluriennali e il capitale proprio risulta insufficiente. L’estinzione di tali prestiti o mutui può essere prevista:
- per intero alla scadenza, con pagamento periodico degli interessi calcolati sul debito
- ripartita nel tempo, con pagamento periodico di una rata costituita da due elementi: la quota di capitale a decurtazione del prestito e gli interessi maturati nel periodo sul debito esistente
In caso di pagamento ripartito nel tempo deve essere redatto il piano di ammortamento finanziario (da non confondersi con quello economico proprio delle immobilizzazioni materiali e immateriali). Esso può prevedere da parte del debitore il pagamento di:
- rate decrescenti l’importo versato periodicamente al creditore è costituito da una quota costante a rimborso del capitale e da interessi decrescenti (in quanto calcolati su un debito che diminuisce regolarmente nel tempo)
- rate costanti l’importo versato periodicamente al creditore si mantiene invariato ed è costituito da interessi decrescenti (in quanto calcolati su un debito che diminuisce regolarmente nel tempo) e, per differenza, da una quota crescente a rimborso del capitale
• (esempio 1) ottenimento di un mutuo con piano di ammortamento a rate costanti (mutuo di 40.000 da rimborsare in 6 anni al 5,75% con versamento di 6 rate annuali costanti di 8.070,72)
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Piano di ammortamento finanziario |
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Data |
Debito |
Rata |
Quota |
Quota |
Debito |
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01/03/n |
40.000 |
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|
|
|
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01/03/n+1 |
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8.070,72 |
2.300,00 |
5.770,72 |
34.229,28 |
|
01/03/n+2 |
|
8.070,72 |
1.968,18 |
6.102,54 |
28.126,74 |
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01/03/n+3 |
|
8.070,72 |
1.617,29 |
6.453,43 |
21.673,31 |
|
01/03/n+4 |
|
8.070,72 |
1.246,22 |
6.824,50 |
14.848,81 |
|
01/03/n+5 |
|
8.070,72 |
853,81 |
7.216,91 |
7.631,90 |
|
01/03/n+6 |
|
8.070,72 |
438,82 |
7.631,90 |
———– |
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Banca c/c |
|
|
40.000 |
|
|
Mutui passivi |
|
|
40.000 |
|
|
Banca c/c |
|
|
8.070,72 |
|
|
Mutui passivi |
|
|
5.770,72 |
|
|
Interessi passivi su mutui |
|
|
2.300 |
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Piano di ammortamento finanziario |
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Data |
Debito |
Quote |
Interessi |
Rate decrescenti |
|
01/03/n |
500.000 |
|
|
|
|
01/03/n+1 |
|
125.000 |
27.500 |
152.500 |
|
01/03/n+2 |
|
125.000 |
20.625 |
145.625 |
|
01/03/n+3 |
|
125.000 |
13.750 |
138.750 |
|
01/03/n+4 |
|
125.000 |
6.875 |
131.875 |
|
Banca c/c |
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|
500.000 |
|
|
Mutui passivi |
|
|
500.000 |
|
|
Banca c/c |
|
|
152.500 |
|
|
Mutui passivi |
|
|
125.000 |
|
|
Interessi passivi su mutui |
|
|
27.500 |
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Le operazioni di prestito con interessi a scadenza
Gli interessi possono essere pagati in un’unica soluzione alla scadenza quando il prestito è a breve termine.
In questo caso gli interessi si determinano come differenza tra la somma incassata al momento dell’accensione del finanziamento e la somma versata all’estinzione dello stesso.
• (esempio 1) sovvenzione bancaria (sovvenzione bancaria di 14.600 per 120 giorni al 7,50%, con interessi trattenuti in via anticipata)
Se il conto Banche c/sovvenzioni funziona al valore nominale di entrata:
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Banca c/c |
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14.240 |
14.600 |
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Banche c/sovvenzioni |
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14.240 |
14.240 |
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Interessi passivi bancari |
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|
360 |
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|
Banca c/c |
|
|
14.240 |
14.600 |
|
Banche c/sovvenzioni |
|
|
14.600 |
14.600 |
|
Interessi passivi bancari |
|
|
360 |
|